Uno de los primeros aspectos que debe revisar una persona natural antes de presentar su declaración de renta del año gravable 2025 es si tiene o no residencia fiscal en Colombia.
La residencia fiscal no depende solamente de tener nacionalidad colombiana, cédula, RUT o bienes en Colombia. Debe determinarse conforme a los criterios del artículo 10 del Estatuto Tributario.
De acuerdo con esta norma, una persona natural será residente fiscal en Colombia, entre otros casos, cuando permanezca en el país por más de 183 días calendario, continuos o discontinuos, dentro de un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos, incluyendo los días de entrada y salida.
Por esta razón, no basta con contar los días entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2025. También deben revisarse periodos de 365 días que puedan iniciar en 2024 y terminar en 2025.
Esta revisión es importante porque el tratamiento tributario cambia según la persona sea residente o no residente fiscal.
La persona natural residente fiscal, debe declarar sus ingresos y patrimonio de fuente nacional y extranjera. Por tanto, debe revisar ingresos, cuentas bancarias, inversiones, inmuebles, activos poseídos en el exterior.
En cambio, la persona natural no residente fiscal en Colombia declara únicamente sus rentas de fuente nacional y el patrimonio poseído en el país, cuando esté obligada a declarar.
Error frecuente
Un error común es creer que por vivir en el exterior automáticamente se deja de ser residente fiscal en Colombia. Sin embargo, si se cumple alguna de las condiciones del artículo 10 del Estatuto Tributario, la persona puede seguir siendo residente fiscal para efectos tributarios.
Conclusión
Antes de elaborar la declaración de renta del año gravable 2025, debe resolverse esta pregunta:
¿Soy residente fiscal o no residente fiscal en Colombia?
La respuesta define qué ingresos y patrimonio deben declararse, qué formulario corresponde y cuál es la forma de determinar la base gravable del impuesto.
Fuente: Artículos 9 y 10 del Estatuto Tributario.
