El formato 1001 es el formato donde se informan los pagos o abonos en cuenta y las retenciones en la fuente practicadas, es uno de los más importantes y de los más extensos.
En este formato se reportan las compras de activos fijos efectuada en el año 2025 utilizando el concepto 5008, y aunque podría pensarse que estos valores se reportarían en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles, por cuanto corresponden a un activo y no a un gasto deducible en la declaración de renta, de acuerdo al parágrafo 4 del artículo 1.3.5.2.1 de la resolución DIAN 227 de 2025, la compra de activos fijos deberá informarse en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles.
Ejemplo 1. Una entidad compró en el año 2025 un activo fijo por valor de $18.000.000 más un IVA de $3.420.000 que se registró contablemente como mayor valor del activo.
En este caso, los $18.000.000 se informan en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles del formato 1001, utilizando el concepto 5008 compra de activos fijos. El IVA por valor de $3.420.000 se informa en la misma fila, pero en la columna de IVA mayor valor del costo o gasto, deducible.
Así se reporta el IVA pagado en adquisición de activos fijos reales productivos
El artículo 258-1 del Estatuto Tributario permite tomar como descuento tributario en la declaración de renta el IVA pagado en la adquisición de activos fijos reales productivos.
De acuerdo a lo manifestado por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en el concepto 572 de 2019, este IVA no se contabiliza como mayor valor del activo, porque corresponde a un impuesto recuperable. Por lo tanto, deberá contabilizarse como un activo por descuentos tributarios.
Ejemplo 2. Una entidad compró en el año 2025 una maquinaria (activo fijo real productivo) por valor de $35.000.000 más un IVA de $6.650.000 que se registró en el activo como descuento tributario.
En este caso, los $35.000.000 se informan en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles del formato 1001, utilizando el concepto 5008 compra de activos fijos.
El IVA pagado en adquisición de activos fijos reales productivos por valor de $6.650.000 deberá informarse en el formato 1004 de los descuentos tributario, en el concepto 8331 “Descuento tributario por impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción, o adquisición de activos fijos reales productivos. Art. 258-1 del E.T.”
Fuente: Artículo 258-1 del Estatuto Tributario; parágrafo 4 del artículo 20 y Artículo 1.3.5.2.1 de la resolución DIAN 227 de 2025; Concepto 572 de 2019 del CTCP.
