Una de las hojas del prevalidador del formato 2516 es la hoja 5 Ingresos y facturación, en la cual se concilian las diferencias entre la facturación y los ingresos devengados.
Un caso común es cuando se realiza la facturación en un periodo y el ingreso contable y fiscalmente se reconoce en el periodo siguiente.
Para entender mejor el tema vamos a ilustrarlo con el siguiente ejemplo:
Ejemplo
Una persona jurídica facturó electrónicamente un servicio por valor de $50.000.0000 en el mes de diciembre del año 2025, pero el servicio lo prestó en el mes de enero del año 2026.
También prestó servicios en el mes de noviembre del año 2025 por valor de $225.000.000, los cuales quedaron facturados electrónicamente en ese mismo año.
¿Cómo se reporta en la Hoja H 5 de ingresos y facturación del formato 2516?
Solución:
En este caso, los $225.000.000 se diligencian en la sección facturación emitida en el periodo en la columna 6 “Devengada como ingreso del periodo”.
Por otra parte, los $50.000.000 facturados en 2025 se diligencian en la sección de “facturación emitida en el periodo” en la columna 8 Solo facturado (no ha generado ingreso ni pasivo diferido).
Es decir que, se tiene un ingreso facturado en el año 2025 pero que se reconocerá, contable y fiscalmente para la declaración de renta, como ingreso en el año 2026 cuando se preste el servicio.
En el año en el que se presta el servicio y se reconoce el ingreso en la contabilidad y en la declaración de renta, se reportaría el ingreso en la hoja 5 del formato 2516 de la siguiente manera:
En la sección de Ingreso contable devengado en el periodo en la columna 11 “Facturado períodos anteriores” se reportan los $50.000.000.
Fuente: Guía de diligenciamiento del formato de conciliación fiscal 2516.
