Los contribuyentes del impuesto de renta deberán reportar en el formato 2516 tanto el gasto contable por depreciación como la deducción solicitada en la declaración de renta.
De igual forma, en la columna de menor valor fiscal o mayor valor fiscal se reporta la diferencia entre el gasto contable y la deducción fiscal.
Por esta razón, el día de hoy queremos explicar la forma de reportar la depreciación en el formato 2516, así:
Reporte de la depreciación en la hoja H 2 (ESF – Patrimonio) del formato 2516.
En la fila G92 de la hoja H 2 (ESF – Patrimonio), se diligencia el valor contable de la depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo.
Por otra parte, las diferencias entre la depreciación acumulada contable y la depreciación acumulada fiscal se incluirán en la fila 92 en la columna de menor valor fiscal o mayor valor fiscal, según corresponda.
Por ejemplo, si la depreciación acumulada es $500.000.000 y la depreciación acumulada fiscal es de $400.000.000, la diferencia de $100.000.000 no aceptada en la declaración de renta se incluye en la fila I92 en la columna de menor valor fiscal.
Reporte de la depreciación en la hoja H 3 (ERI – Renta Líquida) del formato 2516
En el caso del gasto depreciación contable de la propiedad, planta y equipo se reporta en dos filas diferentes:
En la fila 216 se reporta el gasto depreciación sobre el costo.
En la fila 217 se reporta la depreciación del ajuste acumulado por revaluaciones o reexpresiones.
Para efectos tributarios debemos considerar la aplicación de los límites previstos en el artículo 137 del Estatuto Tributario para la deducción de la depreciación en la declaración de renta.
Por ejemplo, una maquinaria de $1.700.000.000 que se deprecia con una vida útil de 8 años tendría un gasto depreciación contable de $212.500.000, los cuales de incluirían en la fila 216.
Para efectos tributarios, al aplicar la imitación del artículo 137 del Estatuto Tributario, la deducción fiscal por depreciación sería de $170.000.000 ($1.700.000.000 X 10%).
Por lo tanto, los $42.500.000 correspondientes a la diferencia entre el gasto depreciación contable de $212.500.000 y la deducción de la depreciación fiscal de $170.000.000, se incluirá en la columna de menor valor fiscal de la fila 216.
Nota:
En la hoja H 6 (Activos fijos) también se reporta la información contable de la depreciación y la información fiscal del gasto y de la depreciación acumulada de manera más detallada.
Fuente: Artículos 21-1 y 137 del Estatuto Tributario; formato de conciliación fiscal 2516.
