Cuando vamos a realizar el cierre contable y fiscal debemos tener en cuenta varios aspectos que son fundamentales para una adecuada preparación de los estados financieros y de la declaración de renta.
Dentro de las actividades a realizar para un buen cierre contable y fiscal encontramos:
Identificar las diferencias temporarias deducibles que dan origen al activo por impuesto diferido.
Identificar las diferencias temporarias imponibles que dan origen al pasivo por impuesto diferido.
Reconocer tanto el activo como el pasivo por impuesto diferido para un correcto cálculo del gasto impuesto que se asocia a la utilidad contable antes de impuesto.
Identificar las diferencias permanentes para el reporte del formato de conciliación fiscal y para la fórmula de la utilidad depurada.
Realizar el cálculo de la tasa mínima de tributación del 15% prevista en el parágrafo 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario.
Efectuar el cálculo de la limitación a beneficios y estímulos tributarios aplicables para personas jurídicas según la fórmula del artículo 259-1 del Estatuto.
Elaborar la declaración de renta para una adecuada determinación del pasivo corriente de impuesto de renta.
Fuente: Estatuto Tributario; marcos técnicos normativos contables.
