En la información exógena que se presenta a la DIAN deberá reportarse la información del IVA descontable, el IVA generado, el IVA mayor valor del costo o gasto y el IVA solicitado como descuento tributario en la declaración de renta.
El formato en el que deberá reportarse el IVA dependerá del tratamiento tributario que se le haya dado. Así las cosas, el IVA pagado podría estar reportado en el formato 1005 de IVA descontable, en el formato 1001 de pagos o abonos en cuenta o en el formato 1004 de descuentos tributarios.
Reporte del IVA generado
El IVA generado se reportará en el formato 1006. En este mismo formato se reportará el IVA de las devoluciones en compra.
Reporte del IVA descontable
El IVA que se solicitó como IVA descontable en las declaraciones del impuesto sobre las ventas que se presentaron en el formulario 300 se reporta en el formato 1005.
En este mismo formato se reporta el IVA de las devoluciones en ventas.
Reporte del IVA contabilizado como mayor valor del costo o gasto
El IVA que no cumplió con los requisitos para ser tratado como IVA descontable en las declaraciones de IVA y que se contabilizó como mayor valor del costo o gasto deberá reportarse en el formato 1001 en la columna de “IVA mayor valor del costo o gasto, deducible” o en la columna “IVA mayor valor del costo o gasto, no deducible”.
Un ejemplo de esto es la parte del IVA transitorio que se contabiliza como mayor valor del costo o gasto al realizar el prorrateo del IVA.
Cuando el IVA que cumplía los requisitos para ser tratado en las declaraciones de IVA como descontable se haya contabilizado como mayor valor del costo o gasto en lugar de solicitarse como IVA descontable en los formularios 300, deberá reportarse en el formato 1001 en la columna de “IVA mayor valor del costo o gasto, no deducible”.
En cuanto al IVA pagado en la compra de activos fijos y contabilizado como mayor valor del activo, deberá reportarse en el formato 1001 en la columna de “IVA mayor valor del costo o gasto, deducible”
Reporte del IVA tomado como descuento tributario en la declaración de renta
Según lo dispuesto en el artículo 258-1 del Estatuto Tributario el IVA pagado en la adquisición de activos fijos reales productivos se podrá solicitar como descuento tributario en las declaraciones de IVA.
El IVA solicitado como descuento tributario en la declaración de renta deberá reportarse en el formato 1004 de descuentos tributarios.
Fuente: Artículo 23, 24 y 39 de la resolución DIAN 162 de octubre 31 de 2023.
