Son varios los aspectos que deberán considerarse para un buen cierre contable y fiscal, dentro de los que se destacan:
Elaborar la declaración de renta
Elaborar la declaración de renta es importante para determinar adecuadamente el pasivo corriente de impuesto de renta.
Esto permitirá conocer cuál será el tiempo de firmeza de la declaración de renta, si existe algún saldo a favor que se pueda solicitar en devolución y/o compensación.
Además, con la declaración de renta elaborada se podrá identificar si debe llevar firma de contador público o revisor fiscal.
Revisar que los costos y gastos cumplan con los requisitos para su aceptación en declaración de renta
El requisito general para la deducción de gastos es que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta del contribuyente como lo dispone el artículo 107 del Estatuto Tributario.
Además, existen otros requisitos como lo es que el costo o gasto esté debidamente soportado en factura electrónica si el bien o servicio se adquirió a una persona obligada a facturar o que esté soportado en el documento soporte en adquisiciones a sujetos no obligados a facturar si el bien o servicio se adquirió a un sujeto no obligado a facturar, etc.
Realizar el cálculo de la tasa de tributación depurada
En el parágrafo 6 del artículo 240 del Estatuto Tributario se estableció la nueva tasa mínima de tributación del 15% aplicable a personas jurídicas.
Esta tasa mínima de tributación puede generar que se tenga que incluir un valor de impuesto a pagar en la casilla 95 del formulario 110.
Conciliar los saldos contables y fiscales en el formato 2516 o 2517
Entre la contabilidad y la declaración de renta pueden existir diferencias, pero estas diferencias deben estar conciliadas y debidamente justificadas.
Un ejemplo de estas diferencias serían los intereses presuntivos por préstamos en dinero que la sociedad realizó a uno de sus socios o accionistas que deberá reconocerse como un ingreso gravado en la declaración de renta, pero que no se reconoce como ingresos en el estado de resultados.
Identificar las diferencias permanentes y temporarias y reconocer impuestos diferidos
Para efectos contables es importante identificar las diferencias temporarias porque ellas dan origen al impuesto diferido que permite que los estados financieros reflejen la realidad económica de la empresa.
Por otra parta, para efectos tributarios deberá elaborarse el formato de conciliación fiscal en el cual deberán reportarse tanto las diferencias temporarias como las diferencias permanentes.
Además, deberán identificarse las diferencias permanentes que aumentan la renta líquida gravable para efectos de realizar el cálculo de la tasa mínima de tributación.
Fuente: Estatuto Tributario; Marcos técnicos normativos contables.
